Nº 1-2 - Enero 2012

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Editorial

El incremento de la sanción por «perjuicio económico para la Hacienda pública» [letra b) del art. 187.1 LGT]

Ramón Falcón Y Tella

Estudios

Análisis crítico de la exención de las ganancias patrimoniales por transmisión de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación

Lorenzo Gil Macía
Dpto. de Análisis Económico Aplicado Universidad de Alicante

Reflexión sobre la exención, en el impuesto sobre la renta de las personas físicas, de los premios obtenidos en determinados juegos de azar

Oscar Jorba Jorba
Abogado

La supresión del impuesto sobre operaciones societarias: consideraciones críticas sobre una medida que no tiene vuelta atrás

Jesús Ramos
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad Pablo de Olavide de Sevilla

Un impuesto sobre transacciones financieras para la Unión Europea: la propuesta de la Comisión

A financial transaction tax for the European Union: The Commission proposal
Un impoˆ t sur les transactions financie`res pour l’Union Européenne: la proposition de la Commission

Opinión Profesional

Fomento de la iniciativa emprendedora y de la generación de riqueza a través del esfuerzo y el talento ¿Una estafa social-tributaria? (Tercera Parte)

«Sobre miserias y vergüenzas de un Ordenamiento Tributario “justo y moderno”..., ¡o no tanto!» (§ 2 c).

Amancio Luis Plaza Vázquez
Doctor en Derecho. Consultor de Empresa Familiar

Estudio Normativo

El régimen de consolidación fiscal de los grupos de sociedades en el IS y su proyección sobre los SIPs en el Real Decreto-Ley 2/2011, de 18 de febrero, para el reforzamiento del sistema financiero

Juan Calvo Vérgez
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Extremadura

Legislación

Medidas urgentes
Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre (RCL 2011, 2553), de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público (BOE núm. 315, de 31 diciembre; CE BOE núm. 8, de 10 enero).
Gestión
Orden EHA/3378/2011, de 1 de diciembre (RCL 2011, 2320), por la que se modifica la Orden EHA/3012/2008, de 20 de octubre, por la que se aprueba el modelo 347 de declaración anual de operaciones con terceras personas, así como los diseños físicos y lógicos y el lugar, forma y plazo de presentación, la Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 340 de declaración informativa regulada en el artículo 36 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos y la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se apruebanlos modelos 322 de autoliquidación mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidación mensual, modelo agregado, y el modelo 039 de Comunicación de datos, correspondientes al Régimen especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE núm. 298, de 12 diciembre; CE BOE núm. 303, de 17 diciembre).
Recaudación
Resolución de 18 de noviembre de 2011 (RCL 2011, 2203), conjunta de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se establecen las condiciones para el envío centralizado de las deudas no tributarias gestionadas por Departamentos Ministeriales que constituyen recursos del presupuesto del Estado para su gestión recaudatoria, para los intercambios de información que se deriven de dicha gestión y demás aspectos relativos a la recaudación en vía ejecutiva de dichas deudas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE núm. 288, de 30 noviembre).
Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre el valor añadido
Orden EHA/3257/2011, de 21 noviembre (RCL 2011, 2191). Desarrolla para el año 2012 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE núm. 287, de 29 noviembre).
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados impuesto sobre sucesiones y donaciones e impuesto especial sobre determinados medios de transporte
Orden EHA/3551/2011, de 13 diciembre (RCL 2011, 2526), por la que se aprueban los precios medios de venta aplicables en la gestión del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (BOE núm. 313, de 29 diciembre).
Impuestos especiales
Orden EHA/3567/2011, de 19 diciembre (RCL 2011, 2545), por la que se actualizan referencias de códigos de la nomenclatura combinada contenidas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (BOE núm. 314, de 30 diciembre).
Aduanas
Real Decreto 1677/2011, de 18 noviembre 2011 (RCL 2011, 2202). Modifica el Reglamento de procedimiento administrativo sancionador de las infracciones por incumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley 12/1989, de 9-5-1989 (RCL 1989, 1051 y 1990, 1573), de la Función Estadística Pública, aprobado por el Real Decreto 1572/1993, de 10-9-1993 (RCL 1993, 2741) e introduce criterios de calificación de las infracciones y de graduación de las sanciones en el ámbito del Departamento de Aduanas e Impuestos especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (BOE núm. 288, de 30 noviembre).
Tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional
Orden EHA/3552/2011, de 19 diciembre 2011 (RCL 2011, 2527). Regula los términos en los que los obligados tributarios pueden ejercitar la posibilidad de señalar días en los que la Agencia Estatal de Administración notificaciones a su disposición en la dirección electrónica habilitada y por la que se modifica la Orden HAC/661/2003, de 24-3-2003 (RCL 2003, 814), que aprueba el modelo de autoliquidación de la tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los órdenes civil y contencioso-administrativo y se determinan el lugar, la forma y los plazos para su presentación (BOE núm. 313, de 29 diciembre).
Otras disposiciones
Real Decreto 1676/2011, de 18 noviembre (RCL 2011, 2201), por el que se modifica el Real Decreto 1199/1999, de 9 de julio, por el que se desarrolla la Ley 13/1998, de 4 de mayo, de Ordenación del Mercado de Tabacos y Normativa Tributaria, y regula el Estatuto concesional de la red de expendedurías de tabaco y timbre (BOE núm. 288, de 30 noviembre).
Álava
Orden Foral 763/201 de 27 diciembre1 (LPV 2011, 398). Modifica la Orden Foral 712/2002, de 16-12-2002 (LPV 2002, 471), del Diputado de Hacienda, Finanzas y Presupuestos, por la que se aprueba el modelo 291 de declaración informativa en relación con los rendimientos de cuentas de no residentes obtenidos por contribuyentes, sin mediación de establecimientopermanente, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, así como los diseños físicos y lógicos para su presentación por soporte directamente legible por ordenador (BOTHA núm. 153, de 30 diciembre).
Andalucía
Decreto 368/2011, de 20 diciembre (LAN 2011, 582). Establece el régimen jurídico de los servicios públicos portuarios, de las actividades comerciales e industriales, y de las tasas de los puertos de Andalucía (BOJA núm. 255, de 31 diciembre).
Asturias
Decreto 273/2011, de 15 de diciembre (LPAS, 2011, 390), de tercera modificación del Decreto 63/2008, de 9 de junio, por el que se aprueban los coeficientes aplicables al valor catastral para estimar el valor real de determinados bienes inmuebles urbanos, a efectos de los impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, así como la metodología seguida para su obtención (BOPA núm. 297, de 27 diciembre).
Illes Balears
Decreto Ley 6/2011, de 2 de diciembre (LIB 2011, 310), de Medidas Tributarias Urgentes (BOCAIB núm. 183, de 6 diciembre).
Bizkaia
Norma Foral 4/2011, de 28 diciembre (LPV 2011, 400). Establece el Impuesto sobre el Patrimonio (BOB núm. 248, de 30 diciembre).
Canarias
Ley 11/2011, de 28 de diciembre (LCAN 2011, 411), de medidas fiscales para el fomento de la venta y rehabilitación de viviendas y otras medidas tributarias (BOCAN núm. 255, de 30 diciembre).
Cantabria
Ley de Cantabria 5/2011, de 29 de diciembre (LCTB 2011, 245), de Medidas Fiscales y Administrativas (BOCA núm. 71 Extra., de 31 diciembre).
Castilla y León
Orden HAC/1580/2011, de 21 diciembre 2011 (LCyL 2011, 594). Aprueba el modelo de declaración-liquidación y se establecen normas para la exacción de la Tasa Fiscal sobre el Juego que grava las máquinas o aparatos automáticos (BOCyL núm. 250, de 30 diciembre).
Castilla-La Mancha
Orden de 26 diciembre 2011 (LCLM 2011, 312). Aprueba las normas para la aplicación de los medios de valoración previstos en el artículo 57 de la Ley 58/2003, de 17-12-2003 (RCL 2003, 2945), General Tributaria, a los bienes inmuebles de naturaleza urbana, en el ámbito de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, para el año 2012 (DOCLM núm. 254, de 30 diciembre).
Cataluña
Decreto 410/2011, de la Agencia Tributaria, de 29 noviembre (LCAT 2011, 602). Deja de prestar el servicio de caja en las delegaciones territoriales de la Agencia Tributaria de Cataluña y en las oficinas liquidadoras (DOGC núm. 6016, de 30 diciembre).
Extremadura
Orden de 12 diciembre 2011 (LEXT 2011, 395). Aprueba los precios medios en el mercado para estimar el valor real de determinados bienes rústicos, radicados en la Comunidad Autónoma de Extremadura, a efectos de la liquidación de los hechos imponibles de los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre Sucesiones y Donaciones, que se devenguen en el año 2012, se establecen las reglas para su aplicación y se publica la metodología para su obtención (DOE núm. 250, de 22 diciembre).
Galicia
Resolución 23 diciembre 2011 (LG 2011, 487). Actualiza los anexos V, VI y VII de la Orden de la Consellería de Economía y Hacienda, de 30-6-1992 (LG 1992, 174), que aprueba el modelo de autoliquidación de las tasas de la Comunidad Autónoma de Galicia y establece la utilización de efectos timbrados para el pago de las tasas por servicios administrativos de compulsa de documentos y de bastanteo de poderes y documentos acreditativos de legitimación (DOG núm. 249, de 30 diciembre).
Gipuzkoa
Norma Foral 6/2011, de 26 diciembre (LPV 2011, 365). Restablece el Impuesto Sobre el Patrimonio (BOG núm. 244, de 27 diciembre).
La Rioja
Ley 7/2011, de 22 de diciembre (LLR 2011, 286), de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2012. (BOR núm. 166, de 28 diciembre).
Madrid
Ley 6/2011, de 23 diciembre (LCM 2011, 269). Medidas Fiscales y Administrativas (BOCM núm. 309, de 29 diciembre).
Murcia
Ley 5/2011, de 26 diciembre (LRM 2011, 500). Medidas fiscales extraordinarias para el municipio de Lorca como consecuencia del terremoto del 11 de mayo de 2011 (BORM núm. 301, de 31 diciembre).
Navarra
Ley Foral 18/2011, de 30 de noviembre (LNA 2011, 402), por la que se modifica la dotación del Fondo de Participación de las Haciendas Locales en los Tributos de Navarra, para los ejercicios 2011 y 2012 (BON núm. 244, de 13 diciembre 2011).
Navarra
Orden foral 198/2011, de 1 diciembre (LNA 2011, 414). Establece la estimación del importe del rendimiento íntegro correspondiente al arrendamiento, subarrendamiento o cesión del uso o disfrute de bienes inmuebles destinados a vivienda que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, podrá realizar la Hacienda Tributaria de Navarra (BON núm. 249, de 20 diciembre).
País Vasco
Ley 5/2011, de 22 de diciembre (LPV 2011, 367), de modificación de la Ley de Tasas y Precios Públicos de la Administración de la Comunidad Autónoma del País Vasco. (BOPV núm. 245, de 28 diciembre).
Valencia
Ley 9/2011, de 26 de diciembre (LCV 2011, 480), de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat. (DOCV núm. 6680, de 28 diciembre).

Estudio de Jurisprudencia

Las competencias de las Entidades Locales en el ámbito de la recaudación: el embargo de bienes situados fuera de su término municipal

Comentario a la Sentencia del Tribunal Supremo (Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección 4ª) de 16 de marzo de 2011 (RJ 2011, 3373)

Sabina de Miguel Arias
Doctora en Derecho. Profesora Ayudante de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Zaragoza

Estudio de Doctrina Administrativa

Tributación de los excesos de adjudicación en el IIVTNU en las comunidades de bienes constituidas por actos «inter vivos»

(Resolución de la DGT núm. 1109/2011, de 3 de mayo, de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas)

Clemente Checa González
Catedrático de Derecho financiero y tributario

Jurisprudencia

INSPECCIÓN
STS de 14 octubre 2011. Interrupción justificada en caso de solicitud de datos a otras Administraciones: solo si no pueden proseguir las actuaciones
RECLAMACIONES Y RECURSOS
STS 31 octubre 2011. Los actos de repercusión no son actos administrativos, por lo que no pueden suspenderse
TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS
STS 6 octubre 2011. Los elementos de un parque acuático tendrán la consideración de bienes inmuebles
TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS
STS 18 octubre 2011. Art. 108 LMV: improcedencia de valorar el ánimo de encubrir una transmisión de inmuebles

Reseñas de Doctrina Administrativa

INSPECCIÓN

Res. TEAC 29 septiembre 2011. Interrupción injustificada. Procedimientos iniciados antes del 1 de julio de 2004

TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS

Res. DGT 3 mayo 2011. Excesos de adjudicación en la disolución de una comunidad de bienes

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

Res. TEAC 25 octubre 2011. Exención de los servicios prestados por entidades sin finalidad lucrativa: aplicación automática, sin posibilidad de renuncia

RÉGIMEN ECONÓMICO FISCAL DE CANARIAS

Res. TEAC 18 octubre 2011. Régimen especial de empresas productoras de bienes corporales: bonificación del 50% no es aplicable a las empresas constructoras

Reseñas de Fiscalidad Europea

LIBRE CIRCULACIÓN DE CAPITALES

STJUE 15 septiembre 2011. Retención sobre los dividendos salientes a practicar por la matriz que redistribuye dividendos percibidos de sus filiales

DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS

STJUE 8 septiembre 2011. Tributos pagados con arreglo a un mismo sistema de ayuda financiera y de deducciones declarado contrario al derecho de la Unión, sustituidos por un nuevo sistema declarado compatible

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS

STJUE 10 noviembre 2011. Hidrocarburos suministrados para ser utilizados en una excavadora que está instalada de forma permanente en un buque, afecto a la navegación en aguas comunitarias: improcedencia de la exención